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发布时间:2021-03-19 17:49  浏览次数:
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现行社会审计制度的缺陷入手

长期以来,中国许多会计师事务所在审计业务中多次欺骗、忘记利益,与上市公司勾结,发行虚假财务报告欺骗投资者的各种行为,充分说明当前社会审计行业在制度、业务、监督等方面存在巨大漏洞,成为需要解决的世界性问题.

本文从分析当前社会审计制度的缺陷入手,提出了对当前社会审计制度的改革方案,期待有助于社会审计制度的建设和规范社会审计中介组织的发展.

一、现行社会审计制度的缺陷,从已经暴露的违反审计案件中,现行社会审计制度存在以下缺陷和不足,1、巨大的商业利益使会计师事务所和被审查企业成为合作伙伴.

注册会计师审计应具有客观、独立、公正的特点,但在现行制度下很难做到.

目前,承担审计责任的会计师事务所被审计企业自行录用,审计企业不满足会计师事务所的审计,该事务所必然面临被解雇的结果.

这实际上形成了被审企业和会计师事务所之间的雇佣和雇佣关系,被审企业成为会计师事务所的衣食住行父母和神.

巨大的商业利益必然会使会计师事务所满足雇主的需求,使审计远离独立、客观、公正的要求.

像美国安达信会计师事务所,多年来一直为安然公司提供审计和会计咨询服务,仅2000年,安达信事务所从安然公司收取的审计和服务费分别高达2500万美元和2700万美元.

巨大的商业利益使安达信失去了其独立性.

在这种情况下,即使有职业道德和良心的会计师也无能为力.

事实和逻辑都说明,会计师事务所和被审计机构已经形成了事实上的商业伙伴,这是目前社会审计制度存在的最大漏洞和缺陷.

2、会计师事务所对被审查企业的业务参与过深,审查不能客观公正.

目前,世界各国基本上允许会计师事务所为被审计企业提供管理和会计咨询服务.

其初衷是利用注册会计师丰富的财务会计知识和经验,规范被审计企业的会计业务和依法纳税等.

但是,会计师事务所过度介入被审查企业的业务活动,必然会更加紧密地束缚两者的利益,审计不能再独立,要求客观公正只是希望,很多违反审计事件暴露的问题充分证明了这一点.

安达信有100多名员工为安然提供各种服务,每周安然收取100万美元以上的服务费用.

为了更加紧密地合作,从1995年开始,安然将其内部审计也交给安达信,财务长也从安达信采用,安达信的休斯顿分公司几乎与安然完美融为一体.

在这种情况下,安达信对安然的审计,用自己的一只手审计监督自己另一只手的荒谬情况,当然不能独立、客观、公正.

由此可见,在目前的制度下,会计师事务所必须将自己和被审查企业的双赢作为首要目标,忽视法律、责任、良心和众多投资者的利益.

3、法律监督上的严重不足.

美国拥有全球最大、最开放、最具吸引力的资本市场,美国经济界也一直标榜其严格的证券市场规范和企业审计标准.

美国对会计师的监督相当严格,除行业协会外,财政部、证券交易委员会等严格监督上市公司的财务报表和会计师事务所的审计报告,其中大公司、大会计师事务所是监视的重点.

一旦发现问题,等待他们的是巨额罚款,进监狱,相关会计师事务所也会被吊销执照,重罚课程.

另外,美国的投资者也是最具有自我法律保护意识的,一旦会计师事务所违规劣迹被曝光,受害者就会运用法律手段,向会计师事务所提起巨额索赔诉讼.

但是,由于受限于人力和财力,各监督机构除了少量抽查外,一般不检查审计报告书,主要依赖审计业的自我规范和同行监督,监督机构只在问题暴露后进行追踪.

因此,大多数非法审计案件都是在大公司突然破产后卷入的.

正如我国处于市场经济转型期,许多法律法规和制度不太健全,这方面的问题更多.

正因为如此,违规审计面临着很大的风险,但监督力严重不足,违规风险和收益极不对称,出现了这么多敢于推断危险的会计师事务所.

二、探讨现行社会审计制度改革,1、改变会计师事务所被审计企业录用的现状.

监督机构通过招标方式,综合考虑参与投标会计师事务所的信用、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素,在适当考虑各会计师事务所承担审计业务量及其实力比例的基础上,为审计企业选择合适的会计师事务所.

其中会计师事务所的信誉应作为选择的首要因素,重大违规记录者将被否决,至少不允许在一定期限内接受大公司和上市公司的审计业务.

笔者认为这是现在可以选择的最佳方案,第一,从根本上改变会计师事务所被审查企业录用的情况,为独立、客观、公正的审计提供不可或缺的环境,第二,有助于促进会计师事务所的内部管理,加强会计师事务所对会计师的职业道德、依法审计等方面的管理和监督,否则会因失去信用而被淘汰.

实现审计业的自我规范.

公开招标方式在许多其他行业被广泛采用,是规范行业行为、确保公平竞争、防止腐败的非常有效手段,笔者相信,在净化社会审计环境、规范社会审计行为、保护投资者利益等方面也会产生重大和深远的影响.